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王小姐來電詢問,其向朋友承接一家獨資商號,最近收到國稅局通知,該商號有短漏開統一發票情形,因為是發生在朋友擔任負責人期間,其會不會因此被處罰?財政部高雄國稅局表示,獨資組織營利事業對外雖以商號名義營業,但實際上仍屬個人事業,應以該獨資經營之自然人為權利義務主體。依財政部86年5月7日台財稅第861894479號函規定,獨資商號如有稅法上違章事實應受處罰時,應以違章行為發生時登記負責人為論處對象。該局舉例說明,A商號於111年4月1日辦妥負責人變更登記,由甲變更為乙,後來經稅捐稽徵機關查獲A商號於111年2月有短漏開統一發票逃漏稅情形,依據上開函釋規定,111年2月短漏開統一發票之違章主體為甲,應對甲補稅並依規定處罰。該局特別呼籲,獨資組織之營業人變更負責人時,應注意相關規定,如有上述短漏開統一發票情形者,於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前,主動向轄區稽徵機關補報補繳所漏稅款並加計利息,依稅捐稽徵法第48條之1規定,可免予處罰。(資料資料:高雄國稅局)

財政部臺北國稅局表示，營利事業經營外銷業務而發生之外銷損失，例如：因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入，或因違約而給付之賠償，或因不可抗力而遭受之意外損失，或因運輸途中發生損失，應依營利事業所得稅查核準則（下稱查核準則）第94條之1之規定檢附相關證明文件，經查明屬實者始可認列。　　該局說明，依查核準則第94條之1規定，外銷損失之認定，除應檢附買賣契約書（應有購貨條件及損失歸屬之規定）、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構出具之證明文件（每筆損失金額在新臺幣90萬元以下者免附）等外，並應視其賠償方式分別提示下列各項文件：（一）以給付外匯方式賠償者，其經銀行結匯者，應提出結匯證明文件，未辦理結匯者，應有銀行匯付或轉付之證明文件。（二）補運或掉換出口貨品者，應檢具海關核發之出口報單或郵政機關核發之國際包裹執據影本。（三）在臺以新臺幣支付方式賠償者，應取得國外進口商出具之收據。（四）以減收外匯方式賠償者，應檢具證明文件。其不應由該營利事業本身負擔，或受有保險賠償部分，不得列為損失。　　該局舉例說明，甲公司107年度營利事業所得稅結算申報，列報其他損失500萬元，甲公司主張係因外銷商品有瑕疵而給付之賠償款，與國外進口商議定以減收對其應收貨款方式抵償，其性質核屬外銷損失，惟因甲公司未能提示國外公證機構或檢驗機構出具之證明文件，及國外進口商索賠相關文件，無法證明該損失應由甲公司負擔，遂遭國稅局剔除補稅。　　該局提醒，營利事業於辦理營利事業所得稅結算申報時，如有列報因外銷業務發生之損失，應注意依相關規定辦理，以免因不合規定遭剔除補稅，損及自身權益。

Q：會計師您好: 我司為不動產投資(行業代號6700-12 營業種類 其他) 目前填寫營所稅申報書想詢問兩個問題 問題1:目前公司購買之土地在帳務上是填寫在資產負債表中的商品存貨，因目前建案正在興建中，試問在申報書中的第四頁營業成本明細表中，是否需將商品存貨金額填寫到期初存貨呢?或是需要另外填寫一張其他營業成本明細表要附出去呢? 問題2:在損益表中有列交際費，係因工程尚未完工 所以沒有銷貨收入及成本，那在試算交際費的限額 是否可以抓資產負債表中的在建工料的金額，在建工料裡有營造公司開的工程款(工程款為包工包料)、水電工程等支出，還是只能抓在建材料的金額計算其限額呢? 謝謝您費心審閱 在勞煩您解答~

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