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Q：謝謝會計師回覆。承3/31提問：若手續費金額對方要求開立折讓，我司折讓單應如何入帳?(實際上並無少付款項，手續費是銀行收取)

財政部中區國稅局員林稽徵所表示，108年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單及股利憑單申報期限已於109年2月5日截止。請各申報單位自行檢視帳簿憑證，如有未依規定辦理扣繳情事，在未經檢舉或稽徵機關進行調查前，儘速向轄區國稅局補報並補繳稅款，可減輕處罰。該所進一步說明，扣繳單位於給付納稅義務人各類所得時，除免納所得稅者外，應由扣繳義務人依據「各類所得扣繳率標準」或「薪資所得扣繳辦法」按所得人身分及所得類別扣取所得稅款，並辦理扣繳稅款之繳納及扣繳憑單之申報。該所提供扣繳義務人常見疏失如下：一、營業人或執行業務者或補習班承租之店面、廠房或倉庫，申報租金費用偏低或未辦理扣繳及申報憑單。二、負責人以自己名義承租店面、廠房或倉庫供營業使用，給付時未辦理扣繳及申報憑單。三、房屋所有權人或股東已變更(或死亡)，所得人欄位仍填報原所有權人。四、各單位舉辦競技競賽或機會中獎活動，如徵文徵稿、尾牙抽獎等活動，未辦理扣繳及申報憑單。五、各單位捐贈善款僅取具廟宇、教會或公益慈善機構之收據，未申報其他所得免扣繳憑單。六、給付非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業所得時，未依規定辦理扣繳，或未於代扣稅款之日起10日內繳納及申報憑單。七、給付國外各項所得，由外幣帳戶匯款所得人，未按給付當日匯率而誤以帳上平均匯率計算給付總額，致發生短扣或溢扣稅款情形。八、向外國營利事業購買跨境電子勞務(例如線上廣告等)給付價款，未於代扣稅款之日起10日內繳稅及申報憑單。該所特別呼籲未使用統一發票之小規模營業人，雖免向轄區國稅局申報銷售額、應納或溢付營業稅額，並免辦理營利事業所得稅結算申報，但如有給付各類所得時，仍應依規定辦理扣繳及申報憑單。資料來源:財政部中區國稅局

財政部臺北國稅局表示，營業人取得海關退還進口貨物溢繳之營業稅額，應於發生退稅當期(月)之進項稅額中扣減。　　該局說明，營業人進口貨物，如已憑「海關代徵營業稅繳納證扣抵聯」申報扣抵銷項稅額者，嗣取得海關核退進口貨物溢繳之營業稅額，屬進項稅額之減少，與營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額性質相同，依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第15條第2項後段規定，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。據此，營業人應於取得海關核退稅款之當期，自行填具「海關退還溢繳營業稅申報單」申報扣減進項稅額。　　該局舉例說明，甲公司110年10月初進口機器設備一批，並繳納海關代徵之進口營業稅新臺幣(下同)10萬元，於110年11月12日申報9-10月營業稅時，已憑「海關代徵營業稅繳納證扣抵聯」申報扣抵銷項稅額10萬元；嗣因該進口報單價格申報錯誤而向海關申請更正，並於110年12月10日取得海關核退溢繳營業稅額2萬元，惟甲公司漏未於當期[110年11-12月(期)]申報上開退稅金額自進項稅額中扣減，經稽徵機關查得虛報進項稅額2萬元，依營業稅法第51條第1項第5款規定補稅並裁處罰鍰。　　該局提醒，營業人如有取得前開退稅款項，漏未於當期(月)申報之進項稅額中扣減情形，依稅捐稽徵法第48條之1規定，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報並補繳所漏稅款，可加息免罰。(資料來源:臺北國稅局)

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